《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
1.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

2.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤。
所以符合條件的才可以資本化，不符合條件的，列支費(fèi)用。
按照以上規(guī)定，舉例1中的對(duì)原有在線檢測(cè)系統(tǒng)升級(jí)改造65萬(wàn)元，雖然滿足了延長(zhǎng)固定資產(chǎn)壽命的要求，但是改造資金不滿原固定資產(chǎn)價(jià)值的50%，所以不能資本化。
舉例2中，新買一個(gè)檢測(cè)系統(tǒng)安裝在原設(shè)備上，因?yàn)樗荒軉为?dú)構(gòu)成固定資產(chǎn)的使用條件，必須和原設(shè)備配合使用，而且價(jià)值不足原固定資產(chǎn)的50%，所以也不能資本化，不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。